Uruguay đã đưa ra những thay đổi lớn đối với khuôn khổ cư trú thuế theo Luật Ngân sách 20.446, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Cuộc cải cách tăng mức đầu tư tối thiểu để được hưởng ưu đãi thuế của đất nước lên khoảng 2 triệu USD và mở rộng phạm vi đánh thuế thu nhập nước ngoài lên 12% đối với cư dân không đủ điều kiện miễn trừ.
Đây là sự thay đổi cơ cấu trong định vị của Uruguay, chuyển từ mô hình cư trú thuế tương đối dễ tiếp cận sang mô hình đòi hỏi cam kết vốn đáng kể hoặc sự hiện diện thực tế.
Nội dung
Những thay đổi trong quy định cư trú thuế Uruguay năm 2026
Ngưỡng đầu tư cao hơn
Theo chế độ cũ, người nước ngoài có thể đủ điều kiện cư trú thuế và được hưởng miễn thuế 11 năm đối với thu nhập nước ngoài của Uruguay với khoản đầu tư bất động sản khoảng 590.000 USD, kết hợp với sự hiện diện thực tế hạn chế khoảng 60 ngày mỗi năm.
Lộ trình đó đã bị bãi bỏ.
Từ năm 2026, những người muốn đủ điều kiện qua đầu tư phải cam kết khoảng 2 triệu USD vào bất động sản. Tùy chọn hiện diện 60 ngày không còn được áp dụng, về thực chất loại bỏ các chiến lược cư trú với sự hiện diện tối thiểu.
Thu nhập nước ngoài hiện bị đánh thuế 12%
Uruguay đã mở rộng phạm vi thuế thu nhập cá nhân (IRPF) đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài.
Trong khi cổ tức và lãi suất từ nước ngoài đã bị đánh thuế 12% từ năm 2011 đối với cư dân ngoài chế độ ưu đãi, cuộc cải cách mở rộng cách xử lý này để bao gồm lãi vốn nước ngoài và thu nhập cho thuê, kể cả thu nhập phát sinh qua các tổ chức không cư trú.
Điều này loại bỏ một miễn trừ quan trọng trước đây cho phép một số luồng thu nhập nước ngoài nằm ngoài cơ sở thuế của Uruguay.
Giới thiệu quy tắc minh bạch thuế
Một diễn biến quan trọng khác là việc giới thiệu chế độ minh bạch, hay còn gọi là chế độ nhìn xuyên qua (look-through).
Theo khuôn khổ này, thu nhập giữ thông qua các tổ chức pháp lý không cư trú được quy trực tiếp cho người đóng thuế cá nhân. Do đó, các công ty nước ngoài không còn có thể được sử dụng để trì hoãn hoặc che chắn thu nhập nước ngoài khỏi việc đánh thuế của Uruguay.
Đồng thời, cuộc cải cách đưa ra một biện pháp cân bằng hạn chế. Kết quả âm từ lãi vốn nước ngoài có thể được bù trừ với các khoản lãi nước ngoài khác và thu nhập vốn lưu động, cho phép một mức độ giảm thuế nhất định trong khuôn khổ mở rộng.
Cũng cần lưu ý rằng các công cụ tài chính phái sinh vẫn bị loại trừ khỏi ưu đãi thuế, như trong chế độ trước đây.
Cách đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế Uruguay năm 2026
Uruguay tiếp tục cung cấp miễn thuế 11 năm đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài cho cư dân thuế mới đủ điều kiện, nhưng các lộ trình đủ điều kiện hiện yêu cầu mức độ cam kết rõ ràng và đáng kể hơn.
Một cá nhân có thể đủ điều kiện bằng cách thiết lập cư trú thuế thông qua sự hiện diện thực tế tại Uruguay, thường được định nghĩa là ở hơn 183 ngày trong đất nước trong một năm dương lịch. Ngoài ra, đủ điều kiện có thể đạt được thông qua khoản đầu tư bất động sản khoảng 2 triệu USD. Một lộ trình thứ ba đã được giới thiệu thông qua cơ chế tập trung vào đổi mới, yêu cầu đóng góp hàng năm khoảng 100.000 USD vào quỹ đổi mới được chính phủ phê duyệt trong thời gian 11 năm.
Ngoài việc đáp ứng một trong các điều kiện này, người nộp đơn không được là cư dân thuế tại Uruguay trong 2 năm trước đó và không được hưởng chế độ ưu đãi thuế trước đây.
Cơ cấu ưu đãi thuế Uruguay
Đối với những người đủ điều kiện, Uruguay tiếp tục cung cấp một trong những thời gian miễn thuế thu nhập nước ngoài dài nhất trên toàn cầu.
Thu nhập từ nguồn nước ngoài được miễn thuế trong năm tài chính mà cư trú thuế được xác lập cộng thêm 10 năm tài chính tiếp theo, tổng thời gian miễn thuế là 11 năm.
Sau giai đoạn này, một giai đoạn chuyển tiếp được áp dụng. Trong 5 năm tiếp theo, mức thuế giảm 6% được áp dụng, bằng một nửa mức IRPF tiêu chuẩn 12%, trước khi đánh thuế đầy đủ ở mức tiêu chuẩn có hiệu lực.
Cũng có điều khoản cho tùy chọn thuế hàng năm cố định thay thế dành cho những cá nhân có thu nhập cao hơn, dự kiến dao động từ khoảng 200.000 USD đến 300.000 USD, mặc dù các thông số cuối cùng vẫn phụ thuộc vào việc thực thi quy định.
Tùy chọn thuế cố định 7% vĩnh viễn trên thu nhập nước ngoài trước đây đang được loại bỏ dần đối với cư dân mới theo chế độ cập nhật.
Điều gì xảy ra nếu không đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế
Đối với những người trở thành cư dân thuế nhưng không chọn tham gia hoặc không đủ điều kiện chế độ miễn trừ, Uruguay hiện áp thuế 12% đối với hầu hết các loại thu nhập vốn từ nguồn nước ngoài.
Điều này bao gồm lãi vốn nước ngoài, thu nhập cho thuê và thu nhập phát sinh qua các tổ chức không cư trú, những khoản thu nhập nay được nắm bắt theo các quy tắc minh bạch. Do đó, Uruguay không còn có thể được coi là vùng lãnh thổ thuế thuần túy đối với cư dân mới, vì thu nhập nước ngoài không còn được loại trừ rộng rãi khỏi việc đánh thuế.
Bảo lưu quyền lợi: cư dân hiện hữu vẫn được bảo vệ
Những người đã được cấp cư trú thuế và tham gia vào chế độ ưu đãi thuế theo các quy tắc cũ không bị ảnh hưởng bởi những thay đổi này.
Miễn trừ của họ tiếp tục được áp dụng trong toàn bộ thời gian được cấp ban đầu, bảo đảm tính chắc chắn pháp lý và đảm bảo rằng các quy tắc mới không được áp dụng hồi tố.
Điểm mấu chốt cho nhà đầu tư và tư vấn viên
Cuộc cải cách năm 2026 định vị lại cơ bản ưu đãi của Uruguay. Việc tăng ngưỡng bất động sản từ khoảng 590.000 USD lên 2 triệu USD nâng đáng kể rào cản gia nhập, trong khi việc loại bỏ lộ trình hiện diện tối thiểu hạn chế tính linh hoạt.
Đồng thời, việc đưa ra các quy tắc minh bạch thuế làm giảm hiệu quả của các chiến lược cơ cấu nước ngoài trước đây đóng vai trò trung tâm trong kế hoạch thuế.
Ưu đãi thuế vẫn còn sẵn, nhưng hiện tại rõ ràng nhắm đến những cá nhân sẵn sàng thiết lập cư trú thực sự hoặc cam kết vốn đáng kể trong một thời gian dài. Đối với những người ngoài chế độ, mức thuế 12% trên thu nhập nước ngoài xác lập Uruguay là vùng lãnh thổ thuế vừa phải hơn là vùng lãnh thổ thuế thuần túy.
